摘要：随着以金税四期建设为主要内容的智慧税务建设正式启航，我国税收管理正逐步实现从“报税”到“算税”的征管方式，从“上网”到“上云”的征管流程和从“以票控税”到“以数治税”的征管效能。科研事业单位作为市场经济的特殊主体，其所面临的税务管理环境日趋复杂，涉税风险防控也成为科研事业单位管理的重要内容，因此探讨“以数治税”新时代下科研事业单位可能面临的税务风险，并针对相关税务风险点提出优化策略，对强化科研事业单位税务管理能力具有现实意义。

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一、“以数治税”新时代——金税四期的特点

金税四期是指国家税务总局推出的第四代国家税务管理信息系统。该系统应用于税收管理、征收、征管、税务监管等方面，推动实现了我国税务管理的数字化、网络化和智能化进程。相比金税三期，金税四期系统采用“以数治税”的新模式，搭建更前沿的技术架构，以满足税务机关和纳税人双方的税务管理需求为目标。“以数治税”的金税四期具有以下几方面特征：

(一)技术革新

金税四期采用了先进的云计算、大数据、人工智能等技术，数据处理和分析能力更强，可以更好地支持税务管理与服务。

(二)功能完善

金税四期在金税三期原有的基础上增加了风险管理、税收评估、信用管理等多个新功能，可以满足纳税人在税务管理方面的不断变化的需求。

(三)信息透明

金税四期的非税业务为各机构之间的信息共享和核查搭建了通道，使得纳税人的信息更加透明。此外，在大数据的渗透下，信息孤岛被打破，隐藏在深层、背后违法的交易，如虚开虚抵、变换名目等所谓的“筹划”等违法违规行为将更易被识别。

二、“以数治税”新时代下科研事业单位税务风险管理的重要性

随着信息技术的快速发展，我国正全面推行信息化税务管理，包括数据采集、分析和处理等方面的创新，以提高税务监管效率和减轻纳税人负担。而随着金税四期的落地实施，我国税务管理将实现平台化运行，可以对海量数据（603138）进行存储，通过对数据深入挖掘和分析，减少税务征收过程中的风险，促进国家税务工作迈向一个新的台阶。因此，在“以数治税”的新时代背景下，税务风险防控已成为各类市场主体在日常管理运营中不可忽视的重点课题。除以上税务风险管理的普适意义外，科研事业单位作为深化推进市场化经济改革的重要力量，国家税收政策的变化，以及税务征管体系的完善，都可以规范单位的科研生产经营行为，提高单位的纳税管理水平。运用以“数”治税的全新税务管理模式，税务机关可以通过综合分析科研事业单位的税收缴纳情况，从而进一步增强监督指导作用，促进科研事业单位完善税务管理体系，规范化开展科研经营活动。同时，随着全电发票在全国各省市的推行实施，科研事业单位还可以通过金税四期税务系统智能云，动态监控核实往来发票的情况，防范虚开发票等税务风险，确保科研收入精准核算，科研成本有效开支。因此在“以数治税”新时代下，科研事业单位通过对税务数据管理分析，可以有效防范税务风险的发生，从而降低单位的税务管控成本，保障单位科研生产任务有序开展。

三、“以数治税”新时代下科研事业单位面临的税务风险

税务风险是指纳税人遵守税法与应达到实际标准之间的差额而产生损失的不确定性，主要是指涉税决策、税款计缴、纳税筹划等方面，有可能造成纳税人利益损失及声誉损害的风险。

(一)税务合规风险

随着金税四期的实施，科研事业单位需要及时根据国家更新的法律法规进行税务管理。如果未及时根据最新税务法规条例申报或因操作不当信息填写错误的，单位就会面临税收合规性风险，更严重的或被处罚或被列入税收违法行为名单，对单位信誉造成负面影响。

(二)管理漏洞风险

金税四期系统将实现与银行等外部相关部门信息共享，且各类数据采用全面数字化和网络化管理，使得纳税人的相关数据更加透明。这意味着如果科研事业单位的数据录入不准确或者不及时，可能会导致税务数据错误，从而引发一系列的税务风险和问题。

(三)纳税争议风险

科研事业单位经费来源复杂多样，既有财政补助收入等免税收入，又包含日常科研生产经营所得，还有适用于高新技术创新研发的相关税收优惠政策类收入。如果科研事业单位未正确区分应税收入，扩大税收优惠政策适用范围，将造成少缴税款风险，使单位声誉损害和罚款损失。如果科研事业单位未能采用最大优惠税收政策，将承担不必要的税收负担和经济损失，造成多缴税款风险。

四、科研事业单位税务风险形成原因分析

(一)外部因素：

1.国民经济宏观调控环境的变化。为保持经济持续稳定发展、促进税收制度更加符合国情，我国将在相当长时间内对税收政策进行不断调整，如税率的变化、税收优惠政策的取消等，这一情况是引发税务风险的重要原因。

2.近年来国家税务总局加大了企业税务风险的管理。2019年12月税收大数据和风险管理局成立，主要负责指导全国税收大数据和风险管理工作，主要职责是负责平台建立、组织实施税收大数据和风险管理战略规划等。

3.随着大数据的应用完善，税务部门的征管手段逐步加强。不仅依据纳税人申报数据获取信息，依托“以数治税”的金税四期系统，税务部门建立起了跨地区跨部门的税务云平台。但是很多科研事业单位还没有意识到环境变化，使得在征管水平较高的情况下，税务风险进一步加大。

(二)内部因素

1.税务风险管理的意识薄弱

相比于企业的管理模式，科研事业单位具有鲜明的行政管理特色，使得科研事业单位的决策更偏向于平稳谨慎，导致在组织机构管理中的突破创新较少。与此同时，科研事业单位大多以保障科研生产任务有序开展为运营核心，不以利润最大化为目标导向。此外，由于科研事业单位的特殊性质，以往以财政补助收入为主，涉税事项较少，因此科研事业单位大多忽视了税务风险管理防范的重大意义，简单认为税务风险管理就是税费的申报缴纳，没有从单位整体战略层面意识到税务风险防范的必要性。

2.缺乏税务管控体系化建设

长期以来，科研事业单位简单以缴纳的税额衡量税收贡献，这种单一的评判标准导致一味地重视纳税额度，而忽视国家推出的各项税收优惠政策，影响了单位整体效益。同时，缺乏全面而系统的税务体系建设也导致科研事业单位重点关注如增值税、所得税等常见税种，忽视一些特殊税种，从而造成税务申报漏缴风险。

3.税务风险管理人员专业知识匮乏

税务风险管理是内部风险管理的关键绩效指标，也是税务战略的重要组成部分。因此，新的税收环境对税务专业人员的专业技能条件要求也不断提高。对科研事业单位中的专业税务风险管理人才而言，其不仅要面临市场化竞争导致的复杂税务问题，还要应对税收政策不断出新引发的重大税务环境变化。在日趋严谨的税务管理要求下，科研事业单位税务风险管理人员普遍缺乏风险管理综合素质和能力，专业知识的匮乏将直接影响单位的税务风险管理水平。

五、“以数治税”新时代下科研事业单位税务风险管理措施

(一)完善科研事业单位税务管理制度

为有效防范税务合规风险，科研事业单位需要结合自身的特点和行业环境建立完善的税务风险管理体系。行之有效的税务管理制度不仅能规范科研事业单位的日常税务管理工作，还可以通过明确相关部门的职能权限，形成“以风险为导向，以制度为基础”的内部监督机制。通过将税务风险管控制度化，强化单位对税务风险防范意识，注重税务风险管理问题，转变原有过时的税务管理理念。

(二)建立系统化税务风险预警管理体系

通过全面风险管理与日常经营管理有机结合，建立系统化风险预警管理体系，可及时对税务管理查漏补缺，防范管理漏洞风险。将内部控制体系、风险管理体系和税务风险防控体系整合，制定风险管理策略和解决方案，建立风险报告制度，强化风险管理信息沟通机制，将风险管理纳入企业绩效考核指标体系等措施，落实事前、事中、事后的全流程风险管控。建立系统化的税务风险预警管理体系可大幅减轻因税收政策种类繁杂、信息不对称等不利因素的导致的税务风险问题，通过定期开展内部税务评估，可以及时发现日常生产中的潜在风险，制定针对性的措施将解决税收风险隐患问题。

(三)加强专业化人才队伍建设

专业的税务管理人员是直接有效降低税务风险的方法之一。通过针对性培养单位内部税务风险管理人员专业能力和综合素质，增强相关人员在税务管理方面的专业技能，为科研事业单位税务管理奠定扎实基础。同时，还可以通过引进税务风险管理成熟人才，对可能出现的税务风险问题排查，在业务初期及时发现涉税风险，并及时予以解决，为税务风险管理提供高效及时的技术支持。除此之外，还可以通过与专业的第三方机构合作，增强科研事业单位税务风险管控力量。涉税第三方机构在税务方面更加专业、可靠，从外部也更容易发现自身忽视的税务风险及管理方面的问题，进一步提高整体的税务风险管理水平。

(四)畅通税务信息沟通渠道

“以数治税”新模式下，科研事业单位还需要及时与税务主管部门沟通交流。尤其是近两年“放管服”理念推行，税收政策和征管方式不断发生变化，与税务主管部门建立畅通沟通机制，准确及时地掌握最新税收管理信息对防范纳税争议风险至关重要。此外，部分业务税务主管部门存在一定的自由裁量权，不同税务管理机关和不同的人员就同一企业相同的涉税行为往往有不同的判断和看法。因此与主管税务机关保持密切联系，有利于消除信息不对称影响，准确理解税务主管机关的思路和观点，将被动执行转化为主动筹划。

六、结语

在“以数治税”新时代下，科研事业单位将会面临以往未出现的税务风险，单位要想防范税务风险，可以采取健全自身税务管理制度，建立系统化建立系统化税务风险预警管理体系机制，加强专业化人才队伍建设，畅通税务信息沟通渠道等措施，通过加强自身税务风险管控预警，提升科研事业单位全面抵御税务风险能力。(中国舰船研究院刘红霞)